CONSIAGRO S.A.

Sitio de Información Impositiva y Legal en el Comercio de Granos

Percepcion en Cobro con Granos (Canjes)

Abre Pg Web AFIP

La RG 2459/08 establece un Régimen de Percepción del IVA en las operaciones de Venta de cosas muebles y  Locaciones y Prestaciones gravadas, cuando el pago de tales operaciones se realice mediante la transferencia de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos-, excepto arroz, y legumbres secas.

 


Operaciones Alcanzadas:

– Operaciones de Canje: cuando se factura el Insumo y se pacta que será cobrado mediante la entrega de grano.
– Pago en Especies: cuando ya existe una cuenta a cobrar previa que luego será cobrada mediante la entrega de grano.


Agentes e Retención: son los Inscriptos en IVA que facturen los Insumos que luego serán pagados mediante la entrega de granos (Canje), o bien quienes posean una cuenta a cobrar previa que luego será cobrada mediante la entrega de grano (Pago en Especies).


Sujetos Retenidos: los Productores o Comerciantes en Granos que entreguen los mismos en parte de pago.


Alícuotas:

  • Sujetos calificados en el SISA en Estado 1: No se aplicará la percepción.
  • Sujetos calificados en el SISA en Estado 2: 1%.
  • Sujetos calificados en el SISA en Estado 3: 8%.
  • Sujetos INACTIVOS en el SISA: la alícuota de percepción será equivalente al 100% de la alícuota del IVA.

Base Imponible: precio neto de la operación que resulte de la factura o documento equivalente


Momento de practicar la Percepción: deberá practicarse al momento en que el comprador, mediante la entrega de los granos, cancele la operación por la cual adquirió bienes o servicios a través de un plan “canje”.


Monto Mínimo: cuando el importe de la percepción sea igual o inferior a $150.


Como se factura la Percepción: Los agentes de percepción deberán facturar las operaciones según el Art. 37 de la Ley del IVA, consignando en la factura o documento equivalente el importe de la percepción, adicionándolo al precio neto y al impuesto al valor agregado que grave la venta, locación o prestación de que se trate.

También podrán facturar la Percepción mediante a emisión de una Nota de Débito separada.


Como se usa la Percepción: las percepciones sufridas podrán ser computables como pago a cuenta en la DDJJ de IVA del período fiscal en que se efectuaron. No obstante, si el adquirente no la hubiera computado en el período fiscal en el cual se efectuó, podrán ser computadas en períodos posteriores.


Ingreso de las Percepciones: mediante el procedimiento de la Resolución 2233 (SICORE), usando los códigos:

 

CÓDIGO DE IMPUESTO CÓDIGO DE RÉGIMEN DENOMINACIÓN
767 254 Percepción RG 2459-Canje Granos-Sujeto en ESTADO 2 en el Sistema de Información Simplificado Agrícola “SISA”.
767 255 Percepción RG 2459-Canje Granos-Sujeto en ESTADO 3 en el Sistema de Información Simplificado Agrícola “SISA”.
767 431 Percepción RG 2459-Canje Granos-Sujeto INACTIVO en el Sistema de Información Simplificado Agrícola “SISA”.”

Las percepciones practicadas en cada mes (no por quincena) se deben ingresar en los plazos previstos para la presentación de la DDJJ mensual del SICORE (los días 10 a 12 del mes siguiente al que fueron practicadas)


Sanciones por Omisión de actuar como Agente de Retención:

La omisión de actuar como agente de percepción conforme al presente régimen será considerado como incorrecta conducta fiscal en los términos establecidos por la Resolución General 4310/18 (AFIP)

  


Aclaraciones Varias:

– El monto de la percepción puede ser cancelado también mediante la entrega de granos.
– Si el proveedor de los bienes o servicios es un sujeto obligado a practicar las percepciones de IVA del 3 % por la RG 2408, debe aplicar el régimen de esta 2459/08.
– El adquirente de los bienes o servicios no puede obtener el certificado de exclusión de la RG 2226 para que no se le practique la percepción

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